Satura rādītājs:
Atliktā nodokļa aktīvi un saistības ir atliktā nodokļa tiešie rezultāti, kas pamatojas uz reģistrēto ieņēmumu vai izdevumu pagaidu atšķirībām starp grāmatvedības uzskaiti un nodokļu deklarācijām. Citiem vārdiem sakot, jebkura atšķirība grāmatvedības ienākumu un ar nodokli apliekamo ienākumu nodokļa bāzē rada nodokļu starpību starp grāmatvedības uzskaites grāmatvedības ienākuma nodokļa izdevumiem un ienākuma nodokli, kas uzrādīts par nodokļu deklarācijām. Atliktie nodokļi var būt atliktās nodokļu izmaksas vai maksājamie nodokļi, kas rada atliktā nodokļa aktīvus vai saistības bilancē.
Grāmatvedības grāmatas
Lai ierakstītu ieņēmumus un izdevumus grāmatvedības grāmatās, uzņēmumiem ir jāievēro vispārpieņemtie grāmatvedības principi vai vispārpieņemtie grāmatvedības principi, kas ir uzkrājumu princips. Saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem uzņēmumi reģistrē ieņēmumus, kad tie ir realizējami un nopelnīti, kaut arī nav saņemta nauda. Tāpat uzņēmumi reģistrē izdevumus, kas rodas, pat ja tie nav samaksāti. Rezultātā uzņēmumi aprēķina savu nodokļu bāzi un uzrāda nodokļu izdevumus grāmatvedības grāmatās, pamatojoties uz grāmatvedības ieņēmumiem, kas gūti no ieņēmumiem un izdevumiem, kas reģistrēti, izmantojot GAAP.
Nodokļu atmaksa
Grāmatvedības ienākumi saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem reizēm nevar saskaņot ar ar nodokli apliekamos ienākumus, nodokļa bāzi, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ko prasa nodokļu kodi.Saskaņā ar nodokļu kodiem, kas saistīti ar naudu, uzņēmumi ieņēmumus un izdevumus ieraksta tikai tad, ja tie ir saņēmuši vai samaksājuši skaidru naudu, neatkarīgi no tā, vai ieņēmumi ir nopelnīti vai izdevumi radušies. Rezultātā, ja grāmatvedības ieņēmumu summa, kas balstīta uz grāmatvedības uzskaites principiem, atšķiras no apliekamā ienākuma summas, kas balstīta uz nodokļu kodiem, aprēķinātais grāmatvedības uzskaites ienākuma nodoklis atšķiras no ienākuma nodokļa, kas jāmaksā par nodokļu deklarācijām, radot nodokļu atlikšanu.
Atliktā nodokļa aktīvi
Ja ienākuma nodokļa izdevumi ir mazāki par ienākuma nodokli, kas jāmaksā, atskaitot grāmatvedības grāmatvedībā visus nekontrolējamos izdevumus, daži ienākuma nodokļa izdevumi tiek atlikti uz nākotni. Lielāks ienākuma nodoklis, kas jāmaksā par nodokļu deklarācijām, rada atliktā nodokļa aktīvu, ko uzņēmumi var izmantot, lai nākotnē samaksātu par atliktā nodokļa izdevumiem. Atliktā nodokļa aktīvus var uzrādīt kā apgrozāmos līdzekļus, ja nākamajā gadā tiek saskaņota pagaidu starpība starp grāmatvedības ienākumiem un ar nodokli apliekamajiem ienākumiem.
Atliktā nodokļa saistības
Ja ienākuma nodokļa izdevumi ir lielāki par ienākuma nodokli, kas jāmaksā, ja nodokļu deklarācijās netiek atzīti nekādi nesamaksātie ieņēmumi, daži maksājamie ienākumi tiek atlikti uz nākotni. Mazāks ienākuma nodoklis, kas jāmaksā par nodokļu deklarācijām, rada atliktā nodokļa saistības, kuras uzņēmumiem jāpilda, apmaksājot nākotnē maksājamo atlikto ienākuma nodokli. Atliktās saistības var uzrādīt kā īstermiņa saistības, ja nākamajā gadā tiek saskaņota pagaidu starpība starp grāmatvedības ienākumiem un ar nodokli apliekamajiem ienākumiem.