Satura rādītājs:
Modificēta paātrinātā izmaksu atgūšanas sistēma jeb MACRS ir veids, kā aprēķināt aktīvu nolietojumu ienākuma nodokļa vajadzībām. Finanšu pārskatu sniegšanas nolūkos uzņēmumi nosaka savas gada nolietojuma izmaksas, pamatojoties uz dažādām nolietojuma metodēm, kas noteiktas vispārpieņemtajos grāmatvedības principos vai vispārpieņemtajos grāmatvedības noteikumos. Lai gan MACRS ļauj paātrināt amortizāciju īsākos gados un tādējādi palielina gada amortizācijas izdevumus kā nodokļu atskaitījumus, lai stimulētu ieguldījumus, vispārpieņemtie grāmatvedības principi prasa atbilstošu nolietojumu aktīva parastajā saimnieciskajā dzīvē, lai labāk atbilstu aktīva izmantošanas izdevumiem ar ieguvumu, kas izriet no aktīva izmantošanas.
Nolietojuma periodi
GAAP un MACRS atšķiras, izvēloties amortizācijas periodus. Saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem uzņēmumiem ir jānovērtē aktīva kalpošanas laiks, pamatojoties uz fiziskiem faktoriem un ekonomiskiem faktoriem. Saskaņā ar MACRS uzņēmumi ievēro noteiktu nodokļu likmi, kā noteikts attiecīgajos nodokļu kodos. Aktīva nodokļa dzīve parasti ir īsāka par aktīva kalpošanas laiku vai saimniecisko kalpošanas laiku. Pamatojoties uz aktīvu veidiem, nodokļu dzīvi var būt no trim līdz pieciem gadiem maziem instrumentiem un biroja iekārtām līdz 20 gadiem un vairāk nekā 30 gadiem rūpnīcām un nekustamajiem īpašumiem.
Nolietojuma metodes
GAAP un MACRS lielākoties atšķiras, izmantojot nolietojuma metodes. Jebkādai nolietojuma metodei, ko saskaņā ar vispārpieņemtiem grāmatvedības principiem izmanto finanšu pārskatu sniegšanas nolūkos, jāatspoguļo konkrētā aktīva izmantošanas ekonomiskā būtība, lai nodrošinātu, ka nolietojuma izmaksas vislabāk atbilst saimnieciskajam ieguvumam, kas rodas no aktīva izmantošanas. Nolietojuma metodes, kas tiek izmantotas saskaņā ar MACRS nodokļu vajadzībām, bieži ļauj paātrinātus nolietojuma izdevumus, kas palīdz samazināt nodokļus, lai veicinātu lielāku kapitāla ieguldījumu. Saskaņā ar MACRS noteikumiem uzņēmumi var izmantot vai nu dubultā samazinājuma bilances metodi, vai vienreizēju un mazāku līdzsvara metodi attiecībā uz nekustamo īpašumu.
Atlikusī vērtība
Izmantojot GAAP, uzņēmumi, aprēķinot aktīvu ekspluatācijā, bieži novērtē glābšanas vērtību. Glābšanas vērtība ir atlikusī aktīva vērtība brīdī, kad aktīvs tiek izņemts no pakalpojuma. Finanšu pārskatu sniegšanas nolūkā GAAP prasa, lai glābšanas vērtība tiktu atskaitīta no aktīva nolietojuma bāzes, jo glābšanas vērtība neveicina aktīva sniegto ekonomisko labumu. Tomēr saskaņā ar MACRS uzņēmumiem nav jāziņo par aktīvu glābšanas vērtību un var izmantot aktīvu kopējo iegādes vērtību kā amortizācijas bāzi. Nulles glābšanas vērtības piešķiršana ļauj palielināt nolietojuma izmaksas un augstākus nodokļu atskaitījumus.
MACRS konvencijas
Papildus MACRS pilnvaru ievērošanai attiecībā uz nolietojuma periodiem, nolietojuma metodēm un glābšanas vērtību, uzņēmumiem, lietojot MACRS, arī jāievēro noteiktas konvencijas. Ja tiek izmantota paātrinātā nolietojuma metode, uzņēmumiem ir jāatgriežas pie lineārās metodes, ja lineārās nolietojums vispirms pārsniedz gada laikā paātrināto nolietojumu. MACRS izmanto arī tā saukto pusgada konvenciju. Uzņēmumi aktīvu iegādes gadā un izvietošanas gadā var sadalīt pusgada amortizāciju, potenciāli palielinot nolietojuma izmaksas pat tad, ja uzņēmumi ir nopirkuši aktīvu gada beigās vai atsavinājuši aktīvu gada sākumā.