IRS nolietojuma vadlīnijas tēlotājmākslai

Uzņēmumi bieži vien iegulda mākslā tādā pašā veidā kā citos dizaina elementos. Profesionālā vidē fiktīvās mākslas izstādes vestibilā vai biroja gaiteņos var iespaidot klientus. Augstas klases viesnīcās, kūrortos un kūrortos, gleznas un skulptūras ir daļa no luksusa atmosfēras, ko viesi ir sagaidījuši. Abos gadījumos uzņēmums izmanto mākslu ar nolūku, ka tas veicinās apakšējo pozīciju. Tomēr, atšķirībā no vairuma citu aktīvu, ko izmanto ienākumu gūšanas darbībās, tēlotājmāksla gandrīz nekad nav amortizējama.

Uzņēmumi bieži vāc un parāda mākslu, lai iespaidotu klientus.

Māksla nav nolietojama saskaņā ar IRS noteikumiem

Lai saskaņā ar iekšējo ieņēmumu dienesta vadlīnijām būtu amortizējams, aktīviem jāatbilst četrām vispārējām prasībām. Trīs no tiem nav strīdīgi par lielāko daļu uzņēmējdarbības, ko izmanto uzņēmējdarbībā. Pirmkārt, īpašumam ir jābūt nodokļu maksātāja īpašumā. Otrkārt, īpašums ir jāizmanto, lai gūtu ienākumus. Treškārt, paredzams, ka īpašums ilgs vairāk nekā vienu gadu. Ceturtās prasības neievērošana ir iemesls, kāpēc gandrīz visa uzņēmējdarbībā izmantotā māksla nav amortizējama: īpašumam ir jābūt "nosakāmam lietderīgās lietošanas laikam". Attiecīgi IRS 68-232. Gada ieņēmumu pārskatā ir apstiprinājis, ka tā neuzskata, ka tēlotājas mākslas darbs ir amortizējams.

Nosakāms lietderīgās lietošanas laiks

"Noderīgas lietošanas laiks" nozīmē, ka īpašums laika gaitā zaudē vērtību uzņēmumam, piemēram, nodiluma dēļ. Māksla parasti neatbilst šai prasībai, jo, lai gan laika gaitā tā ir fiziski bojāta, tas ne vienmēr ietekmē tā monetāro vērtību. Tas, ka lietderīgās lietošanas laiks ir "nosakāms", nozīmē, ka vērtības zudumam laika gaitā ir jābūt paredzamam - nodokļu maksātājam jāspēj iepriekš un saprātīgi pateikt, cik ilgi viņš varēs izmantot šo aktīvu, lai gūtu ienākumus. Māksla, ko izmanto uzņēmējdarbībā, reti, ja kādreiz ir, atbilst šai ceturtajai prasībai.

Nodokļu tiesas izņēmums

Ļoti reti un ļoti specifiskos apstākļos Amerikas Savienoto Valstu nodokļu tiesa ir pieņēmusi lēmumu par IRS nostāju. Katrā no šiem gadījumiem strīdīgā māksla nebija glezna vai skulptūra, kas parādījās biroja vidē. Drīzāk šie gadījumi attiecās uz profesionāliem mūziķiem, kas izmantoja antikvārus instrumentus - ļoti vērtīgus un paši par sevi uzskatītus - par mākslu. Instrumentu atskaņošana pakļāva tiem lielāku nodiluma pakāpi nekā tikai displejs. Vairumam mākslas nodokļu maksātāju šis šaurais izņēmums netiks piemērots. Pat tiem, kas var iekļūt izņēmumā, ieteicams ievērot piesardzību; amortizējot šādu īpašumu, nodokļu maksātājs varētu pakļaut intensīvāku IRS pārbaudi.

Galerija inventārs

Pretējā gadījumā amortizējamos aktīvus nevar nolietot, ja tie ir jūsu inventārs, nevis jūsu uzņēmums. Piemēram, ja jūs izmantojat automobiļu izplatītāju, jūsu inventāra automašīnas nevar nolietot. Tāpat māksla, ko uzskata par pārdodamu klientiem, ir nemateriāls inventārs.

Māksla personīgai baudīšanai

Māksla, kas jums pieder jūsu personīgajam baudījumam, nevis izmantošana ienākumu gūšanai, nav amortizējama. IRS noteikumi ļauj amortizēt tikai aktīvus, ko izmanto ienākumu ražošanai.