Satura rādītājs:
Obligācijas amortizācija un netiešā naudas plūsmas metode ietver gan bezskaidras naudas procentu izmaksas. Risinot naudas plūsmu, izmantojot netiešo metodi, grāmatvežiem jākoriģē neto izdevumi no neto ienākumiem, grāmatvedības peļņa, kas satur gan naudas, gan nefinanšu izdevumus. Tādējādi ar obligāciju amortizāciju grāmatvedis turpina diskontēt vai koriģēt netiešo naudas plūsmas metodi ar saistītajiem procentu izdevumiem. Atkarībā no obligāciju amortizācijas veida korekcija ar neto ienākumiem var būt papildinājums vai atņemšana.
Obligāciju amortizācija
Obligāciju amortizācija ir obligāciju diskonta vai obligāciju prēmijas summas sadalīšana katram obligācijas procentu maksāšanas periodam obligācijas darbības laikā. Obligācijas var emitēt ar diskontu vai prēmiju līdz nominālvērtībai, ja tirgus procentu likme ir augstāka vai zemāka par obligācijas kupona likmi. Kupona procenti ir procentu maksājumi skaidrā naudā par katru procentu maksāšanas periodu, bet obligāciju diskonta amortizācijas vai obligāciju prēmijas amortizācijas summa katrā periodā palielina vai atņem no perioda kupona maksājuma, lai iegūtu efektīvos procentu izdevumus, kas izmantoti neto ienākumu aprēķins.
Netiešā naudas plūsmas metode
Netiešā metode aprēķina pamatdarbības naudas plūsmu, pamatojoties uz neto ienākumiem. Neto ienākumi nav naudas plūsma, un grāmatvežiem tas jākoriģē, iekļaujot jebkādu naudas plūsmu un naudas plūsmu, kas nav uzskatāma par ieņēmumiem un izdevumiem, un izslēdzot visus bezskaidras naudas ieņēmumus un bezskaidras naudas izdevumus. Piemēram, ja grāmatvedis iepriekš izmanto bezskaidras naudas izdevumus, lai aprēķinātu neto ienākumus, grāmatvedis pievieno atpakaļ naudas līdzekļus, kas nav naudas līdzekļi, lai atrisinātu naudas plūsmu. Turklāt, ja grāmatvedis neuzskata naudas plūsmu par izdevumiem un neizmanto to neto ienākumu aprēķinā, grāmatvedim ir jāatņem neto naudas plūsmas apjoms no neto ienākumiem, lai atrisinātu naudas plūsmu.
Obligāciju atlaide
Obligāciju atlaides amortizācija vienmēr rada faktiskus vai efektīvus procentu izdevumus, kas ir augstāki nekā obligāciju kupona procentu maksājumi par katru periodu. Ja obligācija pārdod ar atlaidi, faktiskā vai tirgus procentu likme ir augstāka par kuponu vai nominālo likmi. Tāpēc grāmatvežiem obligāciju diskonta amortizācijas summa katram periodam jāpiešķir kupona maksājumam skaidrā naudā, lai iegūtu faktiskos procentu izdevumus neto ienākumu aprēķināšanai. Lai atrisinātu naudas plūsmu, grāmatveži bezpeļņas daļu no procentu izdevumiem obligāciju diskonta amortizācijā pievieno neto ienākumiem.
Bond Premium
Obligāciju prēmijas amortizācija vienmēr noved pie tā, ka obligāciju faktiskie vai faktiskie procentu izdevumi ir zemāki par obligāciju kupona procentu maksājumiem par katru periodu. Ja obligācija pārdod par prēmiju, faktiskā vai tirgus procentu likme ir zemāka par kuponu vai nominālo likmi. Tāpēc grāmatvedis atņem obligāciju prēmiju amortizācijas summu par katru periodu no kupona maksājuma skaidrā naudā, lai iegūtu faktiskos procentu izdevumus neto ienākumu aprēķināšanai. Lai atrisinātu naudas plūsmu, grāmatveži atņem no neto ienākumiem kā skaidras naudas aizplūdi, kas ir daļa no kupona maksājuma skaidrā naudā, kas nav uzskatāma par procentu izdevumiem obligāciju prēmijas amortizācijā.